英國(guó)投資移民注入英國(guó)的的資金是否需要納稅？

經(jīng)常有客戶咨詢我們關(guān)于英國(guó)投資移民簽證與續(xù)簽的賬務(wù)處理需要注意什么，怎樣才能達(dá)到移民局的要求，注入英國(guó)的投資資金應(yīng)該用在哪些投資項(xiàng)目，從國(guó)外轉(zhuǎn)入英國(guó)的投資金額是否需要納稅等等問(wèn)題。
 

英國(guó)具有相對(duì)完整的金融體系和法制體系，英國(guó)財(cái)政大臣每年通過(guò)年度預(yù)算和年度金融法案（Finance Acts）對(duì)稅務(wù)進(jìn)行新的調(diào)整。無(wú)論你是不是英國(guó)公民，在英國(guó)的收入與資產(chǎn)都會(huì)一定程度受到稅務(wù)法規(guī)的約束。

今天我們重點(diǎn)談?wù)勛⑷胗?guó)的投資資金是否需要納稅，這又回到了英國(guó)稅務(wù)居民（Resident）及稅務(wù)居籍（Domicile）的不同及如何識(shí)別。

英國(guó)的稅收基本準(zhǔn)則是英國(guó)的收入根據(jù)英國(guó)的納稅制度在英國(guó)納稅，在英國(guó)境外的收入則根據(jù)納稅人的居所(Resident)和稅務(wù)居籍(Domicile)分為三大類： 非稅務(wù)居民，稅務(wù)居民及稅務(wù)居籍，稅務(wù)居民非稅務(wù)居籍。

稅務(wù)居民(Resident)：

就是我們常說(shuō)的UK resident, 英國(guó)稅務(wù)明確規(guī)定了英國(guó)稅務(wù)居民的判定條例(Statutory Residence Test)。 這個(gè)條例參考了個(gè)體與英國(guó)之間的特定聯(lián)系紐帶，包括工作，房產(chǎn)，家庭成員及稅務(wù)年度在英國(guó)的天數(shù)。條例相當(dāng)復(fù)雜，基本判定就是稅務(wù)年度內(nèi)在英國(guó)居住超過(guò)183天的人士將是英國(guó)稅務(wù)居民（UK resident）。移民局也是引用這個(gè)條例。

稅務(wù)居籍(Domicile)：

稅務(wù)居籍概念不同于國(guó)籍或居所的概念。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，一個(gè)人的出生地及父親的祖籍所在地就是稅籍所在地，除非改變將來(lái)的永久居住地，切斷了與原籍國(guó)所有的關(guān)系，這樣才能轉(zhuǎn)為英國(guó)稅務(wù)居籍。對(duì)于我們打算將來(lái)某個(gè)時(shí)候離開(kāi)英國(guó)的移民來(lái)說(shuō)，通常不會(huì)有英國(guó)稅務(wù)居籍。在2017年4月6日之后，如果移居人士在過(guò)去的20個(gè)稅務(wù)年度有15年是英國(guó)稅務(wù)居民的話，其將算為英國(guó)稅務(wù)居籍。

非英國(guó)稅務(wù)居民(Non Resident)

對(duì)于非英國(guó)稅務(wù)居民，只有在英國(guó)的收入及資本收益需要在英國(guó)按照發(fā)生制納稅。 如擁有英國(guó)房產(chǎn)但不在英國(guó)居住的海外房東，其租金收入及房產(chǎn)資本收益必須在英國(guó)納稅，英國(guó)境外的收入無(wú)需在英國(guó)納稅

稅務(wù)居民及英國(guó)稅務(wù)居籍 (UK resident and UK Domiciled)

稅法規(guī)定全球納稅制(Arising Basis)，也就是說(shuō)其全球的收入及資本收益都要在英國(guó)按照發(fā)生制納稅。

英國(guó)稅務(wù)居民但非英國(guó)稅務(wù)居籍 (UK resident but not UK Domiciled)

英國(guó)稅法對(duì)英國(guó)稅務(wù)居但非英國(guó)稅務(wù)居籍的人士相對(duì)有利。他們可以選擇以下兩種納稅方式全球征稅或者匯款制征稅(Remittance Basis)。

匯款制征稅(Remittance Basis)，要求英國(guó)境內(nèi)的收入與資本利得在英國(guó)納稅。英國(guó)境外產(chǎn)生的收入或收益如果保留在英國(guó)境外，不需要在英國(guó)納稅。可以選擇只對(duì)英國(guó)的收入和匯入英國(guó)的海外收入納稅。作為英國(guó)居民，雖然您有可能已經(jīng)在其他國(guó)家納稅，您還是需要為您在英國(guó)外的收入納稅。在大多數(shù)情況下，如果英國(guó)和其他國(guó)家之間有雙邊稅收協(xié)議，您在其他國(guó)家已繳納的稅款可在繳納英國(guó)個(gè)人所得稅時(shí)扣除，或是您在英國(guó)所付的稅款在繳納其他國(guó)家稅款的時(shí)候抵扣。

一旦選擇匯款制納稅，就意味著放棄英國(guó)稅務(wù)年度的個(gè)人所得稅減免（￡11,500 稅務(wù)年度17/18）。如果納稅人在過(guò)去的9個(gè)稅務(wù)年度期間至少有7年是英國(guó)稅務(wù)居民，每年向英國(guó)政府繳納3萬(wàn)英鎊. 如果納稅人在過(guò)去的14個(gè)稅務(wù)年度期間至少有12年是英國(guó)稅務(wù)居民，每年向英國(guó)政府繳納6萬(wàn)英鎊.

值得一提的是，這筆匯款制年度費(fèi)用可以用離岸收入直接支付給英國(guó)稅務(wù)局，并且不算做匯入英國(guó)的收入。

根據(jù)以上不同的稅務(wù)賬務(wù)處理，我們很有必要提前做稅務(wù)規(guī)劃，免去不必要的稅務(wù)罰款。

移民稅務(wù)籌劃：

在成為英國(guó)稅務(wù)居民之前積累的財(cái)富和資產(chǎn)（原始資產(chǎn)）匯到英國(guó)無(wú)需納稅。這部份原始資產(chǎn)及其他無(wú)需在英國(guó)的納稅資金（他人贈(zèng)與）被稱為干凈資本。在成為英國(guó)稅務(wù)居民之前，為最大程度降低英國(guó)稅收制度，納稅人必須進(jìn)行有效的銀行賬戶管理，按以下方式分離其英國(guó)境外的收入：

建立干凈資本賬戶：

該賬戶只能存入在英國(guó)成為居民之前的資產(chǎn)，從干凈資本賬戶匯款到英國(guó)無(wú)需納稅。

建立資本損失賬戶：

將在成為英國(guó)稅務(wù)居民之后進(jìn)行的原始資產(chǎn)處置且收益為負(fù)的資金存入該賬戶，從該賬戶匯到英國(guó)的資金不需要在英國(guó)繳納資本收益稅。

建立資本收益賬戶：

將成為在英國(guó)稅務(wù)居民之后進(jìn)行的原始資產(chǎn)處置且收益為正的資金存入該賬戶，從該賬戶匯去英國(guó)的資金需要在英國(guó)繳納資本收益稅18%或者28%。

建立收入賬戶（已扣繳英國(guó)境外稅款）：

該賬戶需要存入在成為英國(guó)稅務(wù)居民之后的扣繳過(guò)境外稅款的英國(guó)境外收入。從該賬戶匯入英國(guó)的資金在英國(guó)繳納個(gè)體所得稅20%， 40%或者45%。境外的稅款根據(jù)雙邊稅務(wù)條約可以抵扣英國(guó)應(yīng)交的個(gè)人所得稅。

建立收入賬戶（無(wú)英國(guó)境外稅款）

該賬戶需要存入在成為英國(guó)稅務(wù)居民之后的無(wú)境外稅款的英國(guó)境外收入。從該賬戶匯到英國(guó)的資金在英國(guó)繳納個(gè)體稅20%，40%。從稅務(wù)角度來(lái)講，不建議從該賬戶匯款到英國(guó)。

回到我們的主題投資英國(guó)的資金匯入是否要納稅，主要是判定投資者在匯款到英國(guó)時(shí)的稅務(wù)身份-是否是英國(guó)稅務(wù)居民。這要根據(jù)具體情形來(lái)判定。

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