馬耳他企業(yè)申請(qǐng)退稅操作流程

馬耳他優(yōu)越的投資環(huán)境和戰(zhàn)略位置是其深受很多國(guó)際公司青睞的原因。那么從主要的優(yōu)惠亮點(diǎn)到申請(qǐng)退稅所需的材料和申請(qǐng)過程究竟是怎樣的呢？

馬耳他財(cái)政立法為那些從投資和商貿(mào)活動(dòng)中收益的馬耳他公司的股東們?cè)O(shè)立了一系列的財(cái)政優(yōu)惠政策。針對(duì)雙重征稅寬免制度的原則，馬耳他設(shè)立的公司收入所得稅稅率僅為35%。而因財(cái)政優(yōu)惠政策獲得的經(jīng)營(yíng)收益將直接積累到從馬耳他公司收受公司紅利的股東們的身上。

在馬耳他母公司分配的股紅收據(jù)的基礎(chǔ)上，股東將可以收回已納稅額總額的七分之六（包括海外所納稅額在內(nèi)），這樣退稅之后在馬耳他納稅額總額才不到總收入的 5% 。

具體舉例來說，D公司有三位股東，甲股東持有3成股份，乙股東持有4成股份，丙股東持有3成股份：

那么對(duì)于想要申請(qǐng)退稅的企業(yè)來說，退稅具體需要哪些材料以及如何操作呢？

企業(yè)退稅所需的主要資料   填寫申請(qǐng)表

馬耳他所得稅管理?xiàng)l例第48（4）條規(guī)定股東若想對(duì)已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅申請(qǐng)退稅必須滿足一定條件，其中一個(gè)條件就是股東必須是公司利益分配中已注冊(cè)的股東。

公司發(fā)放的分紅構(gòu)成了股東退稅流程的基礎(chǔ)，公司必須填寫一個(gè)股東登記表并連同其他的證明文件一起一次性提交給稅務(wù)部門。

如果股東是一個(gè)公司，且擁有在馬耳他注冊(cè)成立的公司的直接或間接股份，通過公司自己發(fā)行股份，或發(fā)行以公司名稱為名的股份且在證交所交易，那么除了股東登記表之外，公司還需提交一個(gè)通知函。

股東登記表需在以下任意一個(gè)日期提交：當(dāng)公司第一筆納稅到期時(shí)，或者是當(dāng)企業(yè)已經(jīng)完成首次納稅行為，審計(jì)了公司的利潤(rùn)并對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行股東分配時(shí)。退稅申請(qǐng)只能在企業(yè)利潤(rùn)分配之后提交。

實(shí)際操作的退稅申請(qǐng)流程及日期

1.公司準(zhǔn)備年度決算（以決算日期為2017年12月31日為例），并進(jìn)行審計(jì)。

2.在審計(jì)的最后階段，申請(qǐng)人要對(duì)于所要繳納的稅額進(jìn)行確認(rèn)，并準(zhǔn)備相應(yīng)的納稅申報(bào)手續(xù)。

3.納稅申報(bào)需要在以下日期申請(qǐng)（以決算日期為2017年12月31日的為例）：

a.人為申請(qǐng)?zhí)峤恍柙?018年的9月30日之前；

b.通過電子網(wǎng)站提交需在2018年的11月21日之前；

4.納稅申報(bào)單提交給稅務(wù)部門， 由稅務(wù)部門安排退稅（如果利潤(rùn)分配在申請(qǐng)?zhí)峤恢埃?。所得稅的退稅所用幣種與企業(yè)的股份資本的幣種一致，也與企業(yè)準(zhǔn)備和提交的已審計(jì)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表所用幣種一致。

5.稅務(wù)結(jié)算日期如下（以財(cái)政年度為2017年為例）：

a.如果企業(yè)分配利潤(rùn)的日期（2017年12月31日為例）在納稅申報(bào)日期（2018 年9月30日）之前， 那么稅務(wù)結(jié)算日期就是納稅申報(bào)日期（2018年9月30日）。

b.如果分紅是在納稅申報(bào)之后（2018年9月30日），但在2018年12月30日之后的18個(gè)月內(nèi)，即交稅的截止日期之前（2019年6月30日），稅務(wù)結(jié)算日期是在企業(yè)分紅所在月的下一個(gè)月14日。例如，如果分紅是在2018年10月31日，那么稅務(wù)結(jié)算日則為2018年11月14日。

c.如果企業(yè)沒有利潤(rùn)分配，那么稅務(wù)結(jié)算日期定為2019 年6月30日，即公司財(cái)政年的18個(gè)月后。

6. 退稅表單需要起草并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

7. 稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)審核企業(yè)的納稅申報(bào)情況以及退稅申請(qǐng)。如果對(duì)這兩項(xiàng)都沒有異議，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)通過企業(yè)的退稅申請(qǐng)。為了規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，退稅的幣種與納稅幣種一致。 所得稅立法規(guī)定稅務(wù)局必須在退稅到期的月底之后的14天內(nèi)支付退稅的數(shù)額。

8. 退稅到期需滿足以下情況：企業(yè)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表（顯示分紅情況）和所得稅退稅申請(qǐng)都提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，沒有其他拖欠稅款，并且提交了退稅申請(qǐng)和股息證書。

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